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友孚會計事務所:香港稅務局轉讓定價指引為大陸企業運作香港公司提供明確方向

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 友孚會計事務所:香港稅務局轉讓定價指引為大陸企業運作香港公司提供明確方向     

     2009年12月,香港頒布了《稅務條例釋義及執行指引第46號―――轉讓定價指引:方法與相關事項》(簡稱“DIPN46”)。“該指引的頒布,充分明確了香港稅務局對于轉讓定價管理的立場,也為香港洗刷了‘避稅天堂’的嫌疑。同時也為香港納稅人以及在香港營業的跨國納稅人,在轉讓定價方面帶來較為明確的方向。”

   轉讓定價就是公司集團內部及有關聯關系企業之間相互交易結算價格。跨國關聯企業常常會借助各國稅法之間的差異,用高于或低于正常交易價格的轉讓定價大量轉移利潤,達到“利往稅低處流”、“費往稅高處走”的目的,以謀求自身稅負的最小化和利潤的最大化。

   香港稅務條例釋義及執行指引第46號(“DIPN46”)《轉讓定價指引-方法與相關事項》為在香港營業的納稅人就轉讓定價方面作了說明。轉讓定價是指關聯企業之間轉讓商品、資產、服務與資金等的內部定價機制,在當前逐漸全球化的經濟環境下,轉讓定價已經成為各國稅務機關的首要關注焦點。

  DIPN46表明,香港稅務局將會和香港的眾多主要貿易伙伴一樣,對在香港營業的跨國納稅人的轉讓定價行為,采用與經濟合作與發展組織(OECD)指導相一致的獨立交易原則。因此,香港的納稅人可據此設計和實施與海外關聯公司所在稅區相容的轉讓定價政策。

   DIPN46為在香港營業的納稅人明確了重要的轉讓定價事宜,從而能夠更好的計劃和發展他們的轉讓定價政策,這將受到在香港營業的納稅人的歡迎,從中國內地的角度來說,DIPN46也非常重要,因為它為香港稅務局提供了評估中國內地與中國香港特別行政區之間關聯交易的平臺。倘若納稅人被中國稅務當局或香港稅務局作出了稅務調整,DIPN46允許納稅人通過中國內地與香港之間的稅收安排來避免雙重征稅。

  不恰當使用獨立交易原則將引起香港稅務局的關注,公司需要注意到由于香港并沒有廣泛的避免雙重征稅協議網絡或預約定價安排的相關法規(當前,香港僅與中國內地、比利時、泰國、盧森堡和越南簽訂了避免雙重征稅安排或協定),香港稅務局作出的某些稅務調整,將無法在其他稅務管轄區得到相應的調整而導致雙重征稅,盡管新的轉讓定價指引對于同期資料準備并沒有強制性規定,但是在稅務審查的情況下,依照OECD形式提供完整資料通常是需要的,我們鼓勵納稅人積極準備這些資料。若公司希望避免香港稅務局的調查,或使用香港稅務局與其他國家和地區的稅務機構間的避免雙重征稅協議來避免雙重征稅,需要事先準備充分的同期資料文檔以及其他公司內部交易協議來證明公司的內部交易符合獨立交易原則也很重要。

如有香港公司稅務問題需要咨詢,請及時與友孚會計事務所聯系.

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